Opätovné zavedenie daňových licencií

Nasledujúci článok pripomína blížiace sa „staronové“ daňové zaťaženie – povinnosť minimálnej dane, ktorú od roku 2025 bude povinná zaplatiť spravidla každá právnická osoba.

 V rámci konsolidačných opatrení sa zákonom č. 530/2023 Z.z. ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií, vrátili do nášho právneho poriadku daňové licencie. Znovuzavedenie minimálnej dane z príjmov právnických osôb vychádza z pôvodného nastavenia daňových licencií z rokov 2014 až 2018, s cieľom obmedzenia daňovej optimalizácie firiem a zvýšenia príjmov do štátneho rozpočtu.

 Podmienky daňových licencií sú konkretizované v ustanovení § 46b zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej ako „Zákon o DP“). Ako vyplýva z nadpisu samotného ustanovenia „Minimálna daň právnickej osoby“, daňové licencie sa vzťahujú na všetky právnické osoby bez ohľadu na to, či dosiahli zisk alebo stratu, či sú aktívne alebo svoje podnikateľské aktivity utlmili.

Daňové subjekty oslobodené od daňovej licencie

Z paušálnej povinnosti platiť minimálnu daň sú oslobodené nasledovné subjekty bližšie špecifikované v ustanovení § 46b ods. 7 Zákona o DP:

• novovzniknutý subjekt - daňovník, ktorému vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol, okrem daňovníka, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie (napr. nová spoločnosť, ktorá vznikla splynutím zanikajúcich spoločností, bude povinná uhradiť minimálnu daň),
• subjekty neziskového sektora a ďalšie entity vymenované v ustanovení § 12 ods. 3 Zákona o DP (napr. občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, vyššie územné celky, zdravotné poisťovne, Sociálna poisťovňa, vysoké školy, profesijné komory, politické hnutia a strany a pod.),
• verejné obchodné spoločnosti,
• Národná banka Slovenska,
• daňovník, ktorý prevádzkuje aj chránenú dielňu alebo chránené pracovisko podľa ustanovenia § 55 zákona č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov,
• daňovník, ktorý je v likvidácii, daňovník, ktorý je v konkurze, subjekt, ktorý prestal byť daňovníkom, ale má na území Slovenskej republiky stálu prevádzkareň, zrušený daňovník v predpokladanom úpadku, daňovník v dodatočnej likvidácii, daňovník, o ktorom sa začalo konanie o zrušení; pričom daňový predpis bližšie určuje za akých podmienok a za aké zdaňovacie obdobia sú jednotlivé daňové subjekty oslobodené od platenia minimálnej dane,
• pozemkové spoločenstvá dosahujúce príjmy iba podľa zákona č. 97/2013 Z.z. o pozemkových spoločenstvách, so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) neprevyšujúcimi sumu 10.000,- EUR.